VTSZ szám: Részletes magyarázat és jelentősége a külkereskedelemben

A külkereskedelem és a belső piacon zajló termékforgalom statisztikáinak gyűjtésére és tájékoztatására szolgáló alapvető eszköz a Vámtarifaszám (VTSZ), amely az EU vám- és statisztikai jegyzékeként ismert Kombinált Nómenklatúra (KN) kódja. A VTSZ számok alapján számos jogszabály határozza meg egyes termékkörökre vonatkozó speciális előírásokat, ezért a helyes besorolás kulcsfontosságú. A KN használata kötelező az Európai Unió valamennyi tagállamában, így az egységes értelmezés és alkalmazás biztosított. Annak ellenére, hogy a számlák kötelező adattartalma nem írja elő a VTSZ szám feltüntetését, a vám- és statisztikai célok miatt a kód megadása ajánlott az egyértelmű azonosítás érdekében.

A Kombinált Nómenklatúra (KN) és a VTSZ számok felépítése

A VTSZ szám hivatalos megnevezése Kombinált Nómenklatúra (KN), és a legfrissebb módosítása 2022-ben történt. A VTSZ szám egy nyolc számjegyből álló kód, amely egyértelműen jelöli a terméket. A kód formátuma lehet egybefűzött („58011000”), pontokkal tagolt két-két számjegyenként („58.01.10.00”), vagy a 4-2-2 csoportosítás szóközökkel („5801 10 00”). Ez a struktúra hierarchikus rendszert követ, amely a termékek egyre részletesebb azonosítását teszi lehetővé:

• 2-jegyű fejezetek: Az árucsoportok legáltalánosabb szintje.
• 2-jegyű főcsoportok: A fejezeteken belüli további bontás.
• 4-jegyű csoportok: Még részletesebb csoportosítás.
• 6-jegyű HS alcsoportok: A Harmonizált Rendszer (HR) szerinti alcsoportok. A HR-t saját Magyarázatával (HRM) egészítették ki.
• 8-jegyű KN alcsoportok: A Kombinált Nómenklatúra legspecifikusabb szintje.

A vámtarifa besorolásának rendszere az 1987. rendeleten alapszik, amelyet módosítottak és aktualizáltak az évek során. A 2658/87/EGK rendelet 9. bekezdése és a 10. Statisztikai Nómenklatúra Szekciójának vizsgálatát követően. A rendszer folyamatosan fejlődik, és a gazdaság fejlődésével párhuzamban az új generációs termékek megjelenésének lekövetésére folyamatosan új tarifaszámok is megjelennek a rendszerben.

A VTSZ besorolás jelentősége a vállalkozások számára

Nagy jelentőséggel bír a termékek vámtarifális besorolása a társaságok kötelezettségeinek teljesítése során. Ez az egyetlen olyan harmonizált besorolási rendszer, amelyben minden létező áru a megfelelő vámtarifaszámmal meghatározható és amelyet a világon mindenütt egységesen értelmeznek. Számos területen van jelentősége annak, hogy egy termék helyesen van-e vámtarifaszám szempontjából besorolva. A gazdálkodók jelentős része napi szinten találkozik ezzel a kérdéssel.

Helytelen besorolás következményei

Egy helytelen besorolás akár egyidejűleg több adónem vagy több kötelezettség helytelen teljesítését vonja maga után. Ha nem figyelünk a termék korrekt besorolására, olyan EKAER kötelezettséget teljesítünk, amit nem is kellene, vagy olyan termék után nem fizetünk Netát, vagy termékdíjat, jövedéki adót, amely után kellett volna. A termékek besorolása, a változások követése és utólagos korrigálása gazdálkodói kötelezettség, és helytelen teljesítése pótlólagos közteher megfizetését, valamint szankciók alkalmazását eredményezheti.

ÁFA és VTSZ összefüggése

Sokan nincsenek tisztában a vámtarifaszám (VTSZ) fontosságával, pedig az odafigyelés hiánya komoly többletkiadás és bírság formájában is lecsapódhat. Tisztában kell lennünk azzal, hogy a vámtarifaszám két, látszólag azonos kategóriájú és összetételű termék esetében is különbözhet. Ezáltal maga a fizetendő áfa összege is eltérhet. Könnyen előfordulhat, hogy szándékunk ellenére nem megfelelő mértékű adót fizetünk.

A termékek után fizetendő ÁFA különbözhet, hiszen az adókulcsok nem minden termék esetében azonosak. Magyarországon 5%, 18% és 27%-os áfakulcsok léteznek. Ezek mértéke pedig a vámtarifa besoroláshoz kapcsolódik. Az Áfa törvény határozza meg azokat a vámtarifaszámokat, melyekre kedvezményes adómérték vonatkozik.

Könnyen előfordulhat, hogy például egy joghurtot tévedésből 18% helyett 27%-os adókulcsba sorolunk be, mert a hozzá hasonló puding áfakulcsa 27%, de az általunk értékesített joghurtra valójában az alapanyagok szerkezete és mértéke miatt 18%-os kulcsot kellene számolnunk. Ilyenkor értelemszerűen magasabb áron értékesítjük a terméket, és így hátrányba kerülhetünk a konkurenseinkkel szemben, hiszen a vásárlóink döntésére kihat, ha két azonos termék árában jelentős különbséget fedeznek fel. Emellett előfordulhat, hogy mivel nem tudunk a tévedésről, hónapokon vagy éveken át fizetünk ki az akár 9%-kal magasabb adót, erről pedig az adóhivatal nem köteles minket tájékoztatni. Így a probléma nagyon hosszú ideig fent tud állni.

A másik eset, amikor rossz szándék nélkül, tévedésből, a rossz VTSZ használatából kifolyólag alacsonyabb áfakategóriába soroltuk a termékünket. Ilyenkor egy NAV ellenőrzés során egy komolyabb vizsgálatot is indíthat a hatóság. Ha éveken át értékesítettük rossz adókulccsal a terméket, akkor akár évekre visszamenőleg, tételesen is ki kell fizetnünk az adókülönbséget. Emellé komoly bírságot is kaphatunk. Létezhet olyan eset, hogy érdemes bevizsgáltatnunk a terméket, hogy az összetételről, az összetevők arányáról informálódva leellenőrizhessük a vámtarifaszám helyességét.

A VTSZ számok kódolása és a termékjellemzők

A vámtarifaszám kódolása összefügg a termék összetevőivel, valamint azok arányával is. Éppen emiatt könnyű hibába esni a vámtarifaszámmal kapcsolatban. Ugyanis a látszólag azonos kategóriájú termékek könnyen különböző vámtarifaszámmal rendelkezhetnek. Sokszor egy-egy összetevő mértéke, plusz alapanyag léte is eredményezheti azt, hogy a látszólag azonos termékek mégis eltérő besorolást kapjanak. Ezért például két eltérő márkájú keksz vagy sütemény is eltérő besorolást kaphat. Viszont sok gazdálkodó esik abba a hibába, hogy automatikusan ugyanabba a vámkategóriaszámba sorolja a hasonló típusú termékeket. A vámtarifaszámok a Kombinált Nómenklatúra törvényes változásai miatt évente változnak, ezért le kell ellenőrizni a termékek besorolását.

VTSZ kereső és hivatalos dokumentumok

A VTSZ kódokkal kapcsolatos információk és letölthető hivatalos dokumentumok összegyűjtésére több forrás is rendelkezésre áll. Ajánlott források a VTSZ Magyarázat PDF, a VTSZ jogszabály PDF és a VTSZ Struktúra (2025-ös táblázat). Vámtarifaszám keresők is segítséget nyújtanak az eligazodásban, ezeket folyamatosan frissítik és naprakészen tartják, de kizárólag tájékoztatási célt szolgálnak. Fontos megjegyezni, hogy bár a keresők hasznosak, a végső felelősség a helyes besorolásért mindig a gazdálkodót terheli.

Példák a VTSZ besorolásra: Állati termékek

A VTSZ rendszer rendkívül részletes, és az árucsoportok a legáltalánosabb kategóriáktól (pl. Élő állatok) a legspecifikusabb termékekig terjednek. Nézzünk néhány példát a 01., 02. és 03. árucsoportokból, amelyek élő állatokra, húsra és ehető belsőségre, valamint halakra és más víziállatokra vonatkoznak:

I. Fejezet: Élő állatok

• 01019011 és 01019019 | Ló: Ezen alszámok alá tartoznak a vadlovak, mint pl. a przewalski ló vagy a tarpan (mongol ló) is. Ide tartoznak az öszvérek (equidae) családjába tartozó állatok. A zebra, a kiang, az onager és a hemion vagy félszamár (Equus hemionus) is ide tartozik. A szamár és a zebra hibridje a 01061990 alszám alá tartozik.
• 0102 | Szarvasmarhafélék: Ide tartoznak a fajtatiszta tenyészállatok (01021010-01021090 alszámok) kivételével. Ezen alszámok alá tartoznak a 0102 vtsz. bekezdésének (1), (2) és (7) pontjában felsorolt állatok, mint pl. a szarvasmarha fajta (beleértve a bivalyt is), valamint a pézsmatulok (Ovibos moschatus).
• 01039290 | Más sertés: Lásd a 01039190 alszámhoz tartozó magyarázatot.
• 0104 | Juh és kecske: Ide tartoznak a juh fajták (Ovis aries), a különböző muflonok, mint pl. az urial (Ovis orientalis) vagy az argali (Ovis ammon), a mouflon (Ovis musimon), valamint a házi kecske fajták (Capra aegagrus vagy Capra hircus). Nem tartoznak ide az antilopkecskék (hemitrag (félkecske), zerge stb.).
• 0105 | Baromfi: Ide tartoznak a háziszárnyasok (pl. madárházak, parkok vagy tavak benépesítésére) behozott állatok. A vad szárnyasok (pl. fácán, fogoly, fürj, erdei és császárfajd, vadkacsa, vadliba, galamb) is idetartoznak, amennyiben élve hozzák be, még akkor is, ha vághatók, ezeket a 01063990 alszám alá kell osztályozni. A házigalamb fajtákat a 01063910 alszám alá kell besorolni.
• 0106 | Egyéb élő állatok: Ide tartoznak a húsukért, prémjükért (pl. nyérc, coboly, róka) vagy bármilyen egyéb célra tartott állatok (01061910 alszám) kivételével. Ilyenek pl. a pézsmapatkány, vidra, tengeri malac, rénszarvas, kutya és macska, édesvízi teknős. A galambokat akkor kell ide besorolni, ha dísz- vagy postagalamb célra használják. A vadgalamb (Columba livia), a gerle (Streptopelia turtur) és a kacagógerle (Streptopelia risoria) is ide tartozik. Más rokon gallinace fajta azonban, mint pl. a tyúk, a kacsa, a liba, a pulyka és a gyöngytyúk a 0105 vtsz. alá osztályozandó. Példák az e vtsz. alá tartozó állatokra: pacsirta, pintyőke, cinege, kanári, kolibri stb. Ide tartoznak a halak, rákok, puhatestű és más gerinctelen víziállatok, a pillangó, bogár és más rovar, valamint a béka.

II. Fejezet: Hús és ehető belsőség

• Általános rendelkezések: A Magyarázat Általános rendelkezései adják meg a besorolási elveket. A fagyasztottként kell osztályozni a -12°C alatti hőmérsékleten tárolt termékeket. Fontos különbséget tenni erre és a 16. Árucsoportra vonatkozóan is. A Kiegészítő megjegyzések 2. pontja a vágási melléktermékeket és belsőségeket definiálja. A Kiegészítő megjegyzések 6. értelmezésekor a só nem számít fűszernek.
• 0201 | Szarvasmarhafélék húsa frissen vagy hűtve: Ide csak a 0102 vtsz. alatti állatok húsa tartozik frissen vagy hűtve, beleértve a dagadót is. A „félszarvasmarha-test” kifejezést az ezen árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 1. (A) pontjának a) és b) bekezdései határozzák meg. Az „elülső testnegyed” meghatározását az ezen árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 1. (A) pontjának c) bekezdése tartalmazza. A „hátulsó testnegyed” és a „vékonyhús” kifejezéseket az ezen árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 1. határozza meg. Például, ha csontot, pl. gerincet eltávolítottak, az áru nem a 02012090 alszám alá, hanem a 02012090 alszám alá osztályozandók. A „has” kifejezést az árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 1. g) bekezdése határozza meg. Ebből következik, hogy pl. a csontot eltávolított dagadót is a 02012090 alszám alá osztályozandók. A „vesepecsenye szelet” a 02012090 alszám alá sorolandó.
• 0202 | Szarvasmarhafélék húsa fagyasztva: Ide csak a 0102 vtsz. alatti állatok fagyasztott húsa tartozik. A „félszarvasmarha-test”, „elülső testnegyed”, „hátulsó testnegyed”, „vékonyhús” kifejezések magyarázata értelemszerűen alkalmazandó.
• 0203 | Sertéshús frissen, hűtve vagy fagyasztva: Ide csak a háziasított sertés húsának kell tekinteni. Ide a 0103 vtsz. alatti állatok friss vagy hűtött húsa tartozik. A „félsertés-test” kifejezést az ezen árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 2. a) bekezdése határozza meg. A „sonka” és a „lapocka” kifejezéseket az árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 2. bekezdése határozza meg. Ide tartozik a lábszárhúsa is. A „karaj” és a „dagadó” kifejezéseket az árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 2. bekezdése határozza meg. A „nyak” a mellső lábak csontos lábszárhúsa (02031219 alszám). A „hátsó láb” kifejezést az ezen árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 2. (A) pontjának e) bekezdése határozza meg. A „bordáskaraj” és a „hosszú karaj” definícióját az árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 2. (A) pontjának f) bekezdése, valamint annak 2. pontja határozza meg. Nem tartozik ide a zsír, kivéve, ha tartalmazzák a bőrt és a bőr alatti zsiradékot.
• 0204 | Juh- és kecskehús frissen, hűtve vagy fagyasztva: E vtsz. alá csak a 0104 vtsz. (házi vagy vadjuh), valamint a vadkecskéé. A „félsertés-test” kifejezést az ezen árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 3. (A) pontjának a) és b) bekezdése határozza meg. A „lapocka” és a „comb” kifejezéseket az ezen árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 3. pontjának c) és d) bekezdése határozza meg. A „nyak” és a „bordáskaraj” kifejezéseket az ezen árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 3. (A) pontjának e) és f) bekezdése határozza meg. A „hosszú karaj” és a „csontos rész” kifejezéseket az árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 3. határozza meg. A 0203 vtsz-ra vonatkozó magyarázat értelemszerűen alkalmazandó.
• 0205 | Ló-, szamár-, öszvérhús frissen, hűtve vagy fagyasztva: Ide tartozik a lóból, szamárból és öszvérből származó hús.
• 0206 | Hús vágási melléktermék és belsőség, frissen, hűtve vagy fagyasztva: Ezen vtsz. alá a 0101, 0102, 0103, 0104 vtsz. alatti állatok vágási mellékterméke és belsősége tartozik. Fontos, hogy megfeleljen az illetékes hatóságok előírásainak. További útmutatást a 0206 vtsz-hoz tartozó HR magyarázat ad.
• 0207 | A 0105 vtsz. alá tartozó baromfi húsa és ehető belsősége frissen, hűtve vagy fagyasztva: A „tisztított és belezett, fejjel és lábbal, ún. 70%-os csirke” olyan baromfit jelent, amelynek a tüdőt, májat, zúzát, szívet, petefészket helyükön hagyták. A „tisztított és belezett, szívvel, májjal és zúzával, ún. 83%-os csirke” olyan baromfit jelent, ahol a testbe visszatették a szívet, a májat és a zúzát. A „tisztított és belezett, máj és zúza nélkül, ún. 65%-os csirke” olyan baromfit jelent, amely máj és zúza nélküli és teljesen bontott. A „belezett csirke fejjel és lábbal” olyan csirkét jelent, amely belezett, de fejjel és lábbal együtt mutattak be.
• 0208 | Más hús és ehető belsőség, frissen, hűtve vagy fagyasztva: Ide csak a 0106 vtsz. alá tartozó állatok mellékterméke és belsősége tartozik frissen, hűtve vagy fagyasztva. A szarvasmarhafélék, sertés, juh, kecske, ló, szamár, öszvér vágási mellékterméke és belsősége nem tartozik ide, hanem a 02089030 alszám alá osztályozandó. Fontos, hogy az állatot fogságban nevelték fel. A vadon élt és vadászaton ejtették el állatok a 02089060 alszám alá tartoznak. Néhány rénszarvas fajta (pl. karibu) is ide tartozik.
• 0209 | Szalonna és más sertészsiradék, a 020900 vtsz. alatti kivételével; baromfizsiradék: A 0209 vtsz. alá tartozó zsiradékokat a 02090090 alszám alatt részletezik.
• 0210 | Hús és ehető belsőség, sózva, sós lében tartósítva, szárítva vagy füstölve: A 020900 vtsz. alatti és más zsiradék kivételével ezen vtsz. alá tartozik a hús és belsősége, sózva, sós lében tartósítva, szárítva vagy füstölve. A „sonka” és a „lapocka” kifejezéseket az árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 2. (A) pontjának b) és d) bekezdése határozza meg. Az „ardennes-i sonka” is ide tartozik. A „karaj” és a „dagadó” kifejezéseket az ezen árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 2. (A) pontja f) bekezdése és 2. (B) pontja határozza meg. A „nyak” és a „bordáskaraj” kifejezéseket az ezen árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 2. (A) pontja g) és h) bekezdése határozza meg. A „hosszú karaj” és a „csontos rész” kifejezéseket az ezen árucsoporthoz tartozó Kiegészítő megjegyzések 2. (A) pontja ij) és k) bekezdése határozza meg. A 0207 vtsz. alá tartozó baromfi belsősége a 02109951 vagy a 02109959 alszámok alá osztályozandó.

III. Fejezet: Halak, rákok, puhatestűek és más vízi gerinctelenek

• Általános rendelkezések: A Magyarázat Általános rendelkezései adják meg a besorolási elveket. A fagyasztottként kell osztályozni a -12°C alatti hőmérsékleten tárolt termékeket. A főzés nem befolyásolja az áruosztályozást. A 3. árucsoportba nem tartoznak a tartósítás céljából növényi olajba áztatott termékek - ún. szardíniakonzerv.
• 0301 | Élő halak: Ide tartoznak a díszhalak, mint pl. a zebrahal (Brachydanio rerio), a neonhal (Paracheirodon innesi), a guppi (Poecilia reticulata), a sziámi harcoshal (Betta splendens), a vitorláshal (Pterophyllum scalare és eimckei), valamint más, az Aquariidae spp; Labridae spp; Scaridae spp családjába tartozó halak.
• 0302 | Hal frissen vagy hűtve, a 0304 vtsz. alá tartozó filé kivételével: Ide tartoznak a lazac (Salmo salar), a pisztráng (Oncorhynchus mykiss), a csendes-óceáni lazac (Oncorhynchus keta), az ún. lazac (Salvelinus namaycush vagy Christivomer namaycush). Ide tartozik a laposhal (Pleuronectes platessa), a lepényhal (Platichthys flesus vagy Flesus flesus). A tőkehal (Gadus morhua) kékesszürke oldaláról és hasáról ismerhető meg. A sárga tőkehal (Pollachius virens) a második hátsörény-uszonyáról, a négy-hét sötét, hosszanti csík alapján ismerhető fel.
• 0303 | Fagyasztott hal, a 0304 vtsz. alá tartozó filé kivételével: Ide tartoznak a fagyasztott halak, amelyek a 0302 vtsz. alatti magyarázatok szerint csoportosíthatók.
• 0304 | Halfilé és más halhús (apróra vágva is), frissen, hűtve vagy fagyasztva: Ide tartoznak a halfilék és egyéb halhús, függetlenül attól, hogy frissen, hűtve vagy fagyasztva kerül forgalomba.

Egyéb termékcsoportok példái

A VTSZ rendszer szekciókra és fejezetekre osztja az összes lehetséges terméket. Néhány további példa:

• II. Szekció: Növényi termékek
  • 07. Fejezet: Ehető zöldségek és egyes gyökér- és gumóféleségek.
  • 08. Fejezet: Ehető gyümölcsök és diófélék; citrusfélék vagy dinnyehéjak.
  • 11. Fejezet: Malomipari termékek; maláta; keményítő; inulin; búzaglutén. Ide tartozik a másképpen megmunkált gabonaféle (pl. hántolt, lapított, pelyhesített, fényezett, szeletelt vagy durván darált), a 1006 vtsz. alá tartozó rizs, valamint a liszt, dara és por a 0713 vtsz. alá tartozó szárított hüvelyes zöldségből, a 0714 vtsz. alá tartozó szágóból vagy gyökérből vagy gumóból.
• IV. Szekció: Élelmiszer-készítmények; italok, szeszes italok és ecet; dohány és feldolgozott dohány helyettesítői
  • 16. Fejezet: Hús, hal vagy rákfélék, puhatestűek vagy más vízi gerinctelenek készítményei.
  • 17. Fejezet: Cukor és cukorkészítmények.
  • 18. Fejezet: Kakaó és kakaókészítmények.
  • 19. Fejezet: Gabonafélék, liszt, keményítő vagy tej készítményei; cukrászati termékek. Ide tartozik a malátakivonat; lisztből, darából, durva őrleményből, keményítőből vagy malátakivonatból előállított, máshol nem említett élelmiszer-készítmény, amely kakaót nem vagy teljesen zsírtalanított anyagra számítva 40 tömegszázaléknál kisebb mennyiségben tartalmaz; a 0401-0404 vtsz. alá tartozó tejtermékek. Ide tartozik a tészta, főzve vagy töltve (hússal vagy más anyaggal) vagy másképp elkészítve is, valamint a gabonából vagy gabonatermékekből puffasztással vagy pirítással előállított, elkészített élelmiszer.
  • 20. Fejezet: Zöldségfélék, gyümölcsök, diófélék vagy más növényrészek készítményei. Ide tartozik a más zöldség ecet vagy ecetsav nélkül elkészítve vagy tartósítva, fagyasztva, a 2006 vtsz. alá tartozó termék.
  • 21. Fejezet: Különféle élelmiszer-készítmények. Ide tartozik az élesztő (aktív vagy nem aktív); más egysejtű, nem élő mikroorganizmus (a 3002 vtsz. kivételével).
  • 22. Fejezet: Italok, szeszes italok és ecet. Ide tartozik a víz, beleértve a természetes vagy mesterséges ásványvizet és a szénsavas vizet is, cukor vagy más édesítőanyag hozzáadásával vagy ízesítve és más alkoholmentes ital, a 2009 vtsz. alá tartozó gyümölcs- vagy zöldséglé kivételével. Ide tartozik a bor friss szőlőből, beleértve a szeszezett bort is; szőlőmust, a 2009 vtsz. alá tartozó termék.

A felsorolt árucsoportok és vtsz. számok csak ízelítőt adnak a rendszer komplexitásából. Fontos, hogy minden termék esetében alaposan megvizsgáljuk a vonatkozó jogszabályokat és magyarázatokat a helyes besorolás érdekében.

tags: #szalami #vtsz #szam